Расчет отпуска в днях

Содержание
  1. Как посчитать дни отпуска за отработанное время и определить размер выплат
  2. Законодательное регулирование
  3. Время работы
  4. Что такое расчетный период
  5. Правила подсчета количества дней отпуска
  6. Выплаты, учитываемые при расчете
  7. Если расчетный период отработан не полностью
  8. Расчет отпускных в выходные дни
  9. Расчет отпускных [2020]: расчеты, примеры и калькулятор
  10. Базовые условия предоставления сотруднику отпуска
  11. Сколько дней надо отдыхать
  12. Как определить расчетный период
  13. По каким периодам НЕ начисляются отпускные?
  14. Что включаются в расчет отпускных при определениисреднедневного дохода
  15. Как начисляются отпускные — формула расчета
  16. Конкретные примеры расчета отпускных в 2020 году
  17. Отпускные должны быть выплачены за 3 календарных илирабочих дня?
  18. Расчет отпускных в 2020 году
  19. И еще небольшой бонус
  20. Расчет отпускных в примерах | Расчет среднего заработка, дней отпуска для определение суммы отпускных — Контур.Бухгалтерия
  21. Количество дней отпуска для расчета
  22. Определение расчетного периода
  23. Расчет среднего дневного заработка
  24. Учет повышений окладов (тарифных ставок)
  25. Как рассчитать количество дней отпуска: памятка для разных ситуаций
  26. Особенности для отдельных категорий
  27. Дополнительные оплачиваемые выходные
  28. Как посчитать отпуск (формула)
  29. Как правильно рассчитать отпускные в 2020 году. Примеры и калькулятор расчета
  30. Порядок расчета отпускных
  31. Шаг 1. Определить состав выплат, произведенных работнику в расчетном периоде
  32. Шаг 2. Определить расчетный период
  33. Пример
  34. Шаг 3. Рассчитать средний заработок для отпускных
  35. Пример расчета отпускных, когда расчетный период полностью отработан
  36. Пример расчета отпускных, когда весь расчетный период не отработан
  37. НДФЛ
  38. Страховые взносы с отпускных
  39. Отпуск в рабочих днях
  40. Пример расчета отпускных, предоставленных в рабочих днях
  41. Выводы к статье:
  42. Калькулятор расчета отпускных

Как посчитать дни отпуска за отработанное время и определить размер выплат

Расчет отпуска в днях

Каждый гражданин, работающий по трудовому соглашению, имеет право на ежегодный оплачиваемый работодателем отдых в виде отпуска. Его продолжительность напрямую зависит от условий трудовой деятельности и количества отработанного времени. Как посчитать дни отпуска за отработанное время, разбираемся в статье.

Законодательное регулирование

Основным нормативным документом, регулирующим предоставление обязательного отдыха сотрудникам от труда, является Трудовой кодекс. Он устанавливает минимальную продолжительность периодов отдыха. Стоит отметить, что отпуска могут быть оплачиваемыми, и без сохранения заработной платы.

Дополнительными документами, на основании которых устанавливаются отпуска, являются:

  • специальные законы (например, регулирующие вопросы прохождения воинской службы, полиции, других силовых ведомств, сферы образования);
  • постановления правительства (они в большей степени касаются работников государственной службы);
  • приказы профильных министерств;
  • коллективные договора конкретных предприятий.

Следует обозначить, что вопросы определения количества отдыха сотрудникам должны основываться на нормах ТК РФ, а дальше просто учитывать особенности работы в конкретной сфере. В большинстве случаев этими нормативными документами увеличивают количество дней отдыха, либо уточняют порядок его предоставления.

Все виды отпусков делятся на две основных группы:

ВидОписание
ОсновныеПредоставляются всем, без исключения труженикам предприятия. Это минимальная гарантия, которую работодатель обязан в обязательном порядке выполнить
ДополнительныеДля их получения потребуется выполнить определенные условия, предусмотренные законом, либо локальными нормативными актами. К примеру, за работу во вредных (опасных) условиях, за ненормированный труд, на крайнем Севере. Работодатели наделены полномочиями самостоятельно определять дополнительные условия их предоставления (например, за преданность компании).
СоциальныеНаступают при определенных обстоятельствах и обычно компенсируется государством. Как пример, декретный отпуск, полагающийся молодой маме после появления малыша. Сюда же можно отнести интервалы отдыха различной продолжительности, полагающиеся инвалидам.

Помните, все нормативные документы, изданные на основании ТК РФ могут только улучшать условия предоставления отпусков, либо конкретизировать эти вопросы с учетом особенностей трудовой деятельности конкретной категории сотрудников.

Время работы

Сегодня нормативными документами, регулирующими вопросы трудовой деятельности, разделяются два понятия, а именно рабочего времени и времени работы.

Многим кажется, что эти понятия имеют одинаковый смысл, просто слова переставлены местами. На практике это не так.

И от применения каждого конкретного термина будет зависеть окончательное решение во время подсчета и предоставления конкретного типа оплачиваемых отгулов.

Рабочее время. Под этот термин попадает временной отрезок, когда труженик непосредственно выполнял полезные для компании действия (например, работал у станка, занимался интеллектуальной деятельностью).

Время работы. Тут учитывается весь временной период нахождения сотрудника на рабочем месте, с учетом подготовительного процесса (подготовки инструмента, оборудования, рабочего места), технологические перерывы, ожидание работы, а также непосредственно трудовые функции.

Важно отметить, что в процессе подсчета периода для определения основного промежутка законного отсутствия руководствуются общим временем работы. В то же время, если необходимо определить длительность и законность получения сотрудником дополнительного отпуска за вредность, применяется периоды рабочего времени.

Иными словами, заслужить базовый отпуск можно простым нахождением на рабочем месте. В то же время для дополнительного придется доказать наличие неблагоприятной среды, что вы там реально были и имеете право на компенсацию в виде увеличенного периода отдыха.

Вместе с этим нужно обозначить, что касательно социальных отгулов, то здесь основную роль играет не период, а наличие конкретного факта, события, действия, после которого наступает такое право. Уйти отдыхать по социальным причинам работник может без каких-либо ограничений, вне зависимости от отработанного ранее периода времени.

Помните, для расчета основного отпуска используются общие трудодни, в то время как дополнительный будет насчитываться только при условии нахождения минимального установленного времени в неблагоприятных условиях. Социальные отпуска предоставляются под событие.

Что такое расчетный период

Учитывая, что законодатель обязал компании ежегодно выделять сотрудникам временные интервалы для восстановления здоровья, их продолжительность будет зависеть от количества отработанного времени.

Здесь расчетный период будет исчисляться со дня трудоустройства и не должен превышать 12 календарных месяцев.

Это правило действует вне зависимости от того, в каком месяце гражданин приступил к выполнению трудовых функций.

Расчетный период необходим для определения уровня среднего дохода сотрудника с последующей выплатой ему отпускных. Они насчитываются на все календарные дни законного отсутствия на предприятии. Тут потребуется учитывать такие базовые нюансы:

  • суммировать полные месяцы трудовой деятельности;
  • отдельно подсчитать месяцы, где трудились частично;
  • исключить промежутки болезни сотрудника из расчета.

Рассчитывая расчетный период следует учитывать временные интервалы, включаемые в рабочий стаж, а также такие, что нужно из него выключить.

Включаются:

  1. Все периоды фактической трудовой деятельности.
  2. Интервалы, где работнику по закону сохранялась должность (место работы).
  3. Все время вынужденного прогула.
  4. Если сотрудника не по его вине отстраняли от работы.
  5. Бесплатные отпуска за личный счет (всего 14 дней за год).

Исключаются:

  • беспричинное отсутствие, отстранение по вине труженика;
  • интервалы имеющихся декретов;
  • бесплатный отдых превышающий 14 дней.

Помните, расчетный период определяется для правильного начисления суммы усредненного дневного дохода, полагающейся гражданину, уходящему в отпуск. Дальше этот доход умножается на полагающиеся дни и выплачивается труженику.

Правила подсчета количества дней отпуска

Обычно количество дней неиспользованного отпуска считают на определенную дату. Как правило, это связано с увольнением сотрудника и необходимостью получения компенсации за весь отработанный ранее период.

Общая формула подсчета состоит из таких составляющих:

Необходимо умножить количество полагающихся дней на количество отработанных месяцев, полученный результат поделить на 12. Так вы получите продолжительность законного платного отсутствия на работе. Но здесь необходимо учитывать различные нюансы, а именно периоды, что остаются, а которые исключаются из выполняемого расчета. Эти интервалы предусмотрены ч. 2 ст. 121 ТК РФ.

В качестве примера рассмотрим следующий случай. Сотрудник честно трудился на фирме 10 месяцев, по закону ему положено стандартное отсутствие на работе продолжительностью 28 дней.

Общее количество полагающихся труженику дней будет рассчитана следующим образом:

К = (10 х 28) /12 = 24 дня.

Чтобы выплатить причитающуюся сотруднику сумму выплат, необходимо дополнительно рассчитать уровень ежедневного среднего дохода, а дальше перемножить полученный результат на количество дней неиспользованного отдыха.

При этом такой вариант будет использоваться только в случае увольнения сотрудника с работы.

Если же труженик пожелает отгулять полагающиеся ему промежутки расслабления и только после этого уволится, работодатель может оформить его увольнение последним днем законного отдыха. На это потребуется заявление гражданина.

Помните, чтобы точно определить количество неиспользованных дней отдыха, нужно учесть все факторы, такие как отгулянные отпуска, прогулы без уважительных причин, исключающиеся из общего расчета.

Выплаты, учитываемые при расчете

Один из ключевых факторов в процессе определения компенсации за обязательно полагающийся отдых (как при обычном отпуске, так и во время увольнения), является уровень дохода сотрудника. Тут важно учесть денежные начисления, включаемые во время определения среднего заработка.

Сюда относят все, предусмотренные системой оплаты труда сотрудников компании, денежные вознаграждения состоящее из:

  1. Базовой заработной платы.
  2. Начисляемых за труды премий.
  3. Всевозможных доплат, причитающихся надбавок, постоянных компенсационных платежей.
  4. Производственных разовых вознаграждений.
  5. Иных выплат (например, за преданность компании, за квартал, год), заложенных коллективным договором.

Следует отметить, что не все выплаты, предусмотренные коллективным договором, считаются во время подсчета среднего уровня дохода. В частности, необходимо вычесть денежные суммы, попавшие в периоды, что необходимо исключить из расчета. Сюда вошли:

  • все начисления, что выплачены за периоды, что исключили из расчета. Например, средний доход за период командировки, различные социальные пособия;
  • социальная помощь, из других источников доходов, что не регулируется советующим зарплатным Положением. Здесь зачтут материальную помощь, компенсацию оплаты жилья, подарков, отдыха, лечения;
  • вознаграждения и премии, выплачиваемые не по зарплатному документу.

Для расчёта среднего уровня дохода за день необходимо использовать следующую формулу:

Нужно заработок за период (здесь берется годовой доход) разделить на 12 месяцев и разделить на 29,3 (усреднение количество дней). Так вы получите дневной доход сотрудника.

К примеру, труженику насчитали 356 000 рублей годового дохода, в командировки не ездил, не болел, бесплатных «отгулов» сверх положенной нормы не оформлял, год отработал полностью. Имеет положенный период расслабления 28 дней.

Его средний дневной доход будет составлять:

Сз = 356 000 / (12 х 29,3) = 1012,51 руб.

Теперь, чтобы получить компенсацию (отпускные), полученную сумму необходимо умножить на полагающиеся по закону дни:

К = 1012,51 х 28 = 28350,28 руб.

Таким образом нашему виртуальному сотруднику будет полагаться 28 дней отдыха, за которые ему выплатят 28350,28 руб.

Помните, в процессе расчета бухгалтерия будет учитывать все периоды вашей работы и отдыха, а количество отдельных типов дополнительного отпуска будет подсчитываться по фактически отработанному времени.

Если расчетный период отработан не полностью

Ситуации, когда работник просится в отпуск, не отработав полностью годового периода достаточно распространенные. На практике достаточно часто сотрудники покидают компанию, не проработав тут годового периода.

В этом случае нужно учитывать, что законодатель не устанавливает каких-либо ограничений для таких сотрудников по части получения компенсационных выплат за полагающиеся отпускные периоды, наступающие после полного первого месяца работы.

Для определения среднего дохода за день потребуется суммарный доход за период разделить на количество полностью отработанных месяцев, умноженных на 29,3.

Фактически за каждый полностью отработанный месяц работник имеет право на 2,44 дня отпуска (29,3 / 12 = 2,44 дня).

Таким образом, чтобы узнать сколько дней полагается отпуска труженику, полностью отработавшему период от момента приема на работу до момента увольнения, необходимо умножить количество месяцев на 2,44. При этом, если работник отработал больше половины месяца, то такой месяц считается полным.

Общее количество полагающихся дней отпуска будет также зависеть от условий работы, наличия вредных факторов, прописанных в локальных документах норм по этому поводу. Эти дни будут считаться отдельно и плюсоваться к основному периоду. Расчет среднего заработка одинаков во всех случаях.

Но здесь нужно также учитывать периоды, исключаемые из расчета. Они будут влиять как на количество положенных дней отпуска, так и на размер усредненного дневного дохода, полагающегося к выплате в качестве компенсации.

Этот же принцип применяется для сотрудниц, желающих уйти в отпуск перед декретом. Тут не нужно путать общий отпуск с социальным – это разные виды отпусков. Они по-разному рассчитываются и предоставляются.

Помните, если проработали больше месяца, то уже имеете право на компенсацию за отпуск. Но здесь не стоит путать обязанность работодателя предоставлять вам такой интервал отдыха. Она наступит только после истечения полугодичного срока от даты трудоустройства.

Расчет отпускных в выходные дни

Закон предусматривает, что периоды отпускного отдыха предоставляются сотрудникам в календарных днях. Нужно выделять такие ключевые моменты:

  1. Расчет интервала полагающегося отдыха будет осуществляться в календарных днях с даты написания заявления.
  2. Здесь оплачивается полный дневной промежуток, а не фактические трудодни по графику (когда припадают).
  3. В учетном табеле отпуск проставляется сплошной строкой, захватывая все поочередно клеточки, начиная с первого дня отпуска.
  4. Когда отдых попадает на праздничные дни, определенные государством, то он будет продлен на количество таких дней с оплатой.
  5. Выход на работу после окончания полагающегося отдыха осуществляется по согласованию с работодателем в первый рабочий день сотрудника за графиком. Например, если сотрудник выполняет свои рабочие обязанности с понедельника по пятницу с двумя выходными, а его отпуск закончился в пятницу, то на работу нужно выходить в понедельник. Выход на работу сменщиков нужно согласовывать с работодателем.

Помните, увеличить отдых за счет выходных можно, если его начало будет после их окончания, а завершение расслабления окажется перед выходными.

Подробнее о порядке расчета отпускных — в этом видео:

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: https://naimtruda.com/ohrana/vacation/kak-poschitat-dni-otpuska-za-otrabotannoe-vremya.html

Расчет отпускных [2020]: расчеты, примеры и калькулятор

Расчет отпуска в днях

Расчет отпускных в 2020 году происходит по-новому.

Вы узнаете формулу и конкретные примеры расчета отпускных. Что входит в расчет, а что исключается.

Поймете, как начисляются отпускные и не ошибся ли работодатель.

Ниже мы рассмотрим все важные ньюансы.

Кликните на интересующий вас раздел или прочитайте все по порядку:

Любой человек имеет право запросить у своего начальства положенный ему отпуск.

Это время будет оплачиваться исходя из среднего заработка за предыдущие 12 месяцев.

Напротяжении отпуска сотрудник освобождается от выполнения служебныхобязательств, но при этом продолжает получать заработную плату в виде отпускныхи сохраняет за собой право на имеющуюся должность.

Соблюдения прав сотрудников по предоставляемому отпуску регулируются ст. 114-128 и ст. 136 ТК РФ.

Базовые условия предоставления сотруднику отпуска

  • Отпуск должен предоставлятьсяежегодно.
  • В первый год работы —после минимум 6 месяцев (по договоренности с работодателемможно и раньше)
  • В последующие календарные годы— в любой период соответствующий графику отпусков

Исключенияиз правила первых шести месяцев составляют:

  • женщины до и после декретного отпуска ( а так же их мужья!),
  • несовершеннолетние.
  • усыновившие ребенка до 3месяцев.
  • воспитывающие детей-инвалидов.

Эти категории идут в отпуск в любое удобное для них время без ожидания 6 месяцев в первый год.

Перед тем,как послать работника в отпуск, бухгалтер определяет срок расчетногопериода, вычисляет среднедневной доход, выплачивает отпускныесотруднику.

Но напрактике этот не сложный алгоритм имеет ряд подводных камней.

Сколько дней надо отдыхать

За годсотрудник обязан отдохнуть 28 дней.

Приблизительноможно посчитать так — за каждый отработанный месяц вы получаете право отдохнуть2.33 дня.

Месяцпринимается в расчет, если в нем отработано больше 15 дней.

Если первыйи последний месяц работы не целые, дни за эти месяцы складываются (т.е. за 2месяца надо отработать больше 30 дней).

Как определить расчетный период

За расчетныйпериод берут 12 месяцев, предшествующих наступающему месяцу ухода в официальныйотпуск.

В случае,если начало отпуска совпадает с месяцем трудоустройства, то в расчёт тожепринимается по факту отработанное время.

Еслисотрудник по месту работы в период расчетных 12 месяцев, по официальнымпричинам не получал зарплату, в качестве расчетного периода всё равно берутсятолько последние месяцы, за которые была зарплата.

О нюансах расчета зарплаты можно почитать статью «Расчет заработной платы в 2019 году.»

По каким периодам НЕ начисляются отпускные?

Всоответствии с ТК РФ, в расчетный период не включается время (даже приполучении заработка), в случае наличия в этот период:

То есть есливы были в отпуске в прошлом году, это время нельзя учитывать в расчетномпериоде.

Что включаются в расчет отпускных при определениисреднедневного дохода

Это суммарный объём официальной зарплаты и других выплат (см. ниже), выданных за уже отработанный расчетный период.

Еслизарплата «серая» и выдается в конверте, требовать правильного расчетавы вряд ли сможете.

Что НЕ входит в среднедневной доход

  • Компенсации и выплаты социального характера: оплата проезда, материальная помощь, льготы многодетным, деньги, полученные от учебных заведений.
  • Премии, официальные не включенные в систему оплаты работы.
  • Проценты, полученные от вкладов или дивиденды от акций, кредиты.

Все, что неуказано в трудовом договоре в разделе Оплата, вряд ли будет ей считаться.

Как начисляются отпускные — формула расчета

1.В случае полностью отработанного расчетного периода

Это когда выни разу не брали больничный лист, каждый день работали и с предыдущего отпускапрошел ровно год.

На практикевстречается очень редко, но всё-таки считается базовой формулой для расчетасреднедневного заработка:

ЗарплатаЗаГод – зарплата, полученная за полныйрасчетный период

12мес. – количество месяцев в расчетномпериоде

29,3 – среднее количество дней в одном месяце.

2. При не полностью отработанном расчетном периоде

Расчетсреднедневного заработка  производится по такой формуле:

КПМ – полное число месяцев,отработанных сотрудником.

∑КНМ – суммарное число календарных днейв месяцах, отработанных не полностью.

КНМ =29,3/КД * ОД

КД – общее количество дней в месяце (кпримеру в январе 31, а в феврале 28)

ОД – общее число дней, которые былиотработаны.

Конкретные примеры расчета отпускных в 2020 году

Эти примерыпомогут на практике понять как происходит расчет в различных ситуациях.

1. Егор должен уйти в отпуск в мае 2020 на 28 дней. В апреле 2020 он болел с 15 по 23 число(9 дней). Начисленная ему зарплата за расчетный период =300 000 рублей. Определим, сколько сотруднику должны начислить отпускных.

  1. ОД=30-9=21 день
  2. КНМ=29,3/30*21=20,51 дней
  3. СреднеДневнойЗаработок=300000/(11*29,3+20,51)=875,12 рублей
  4. Сумма отпускных=28*875,12=24503 рублей

2. Галина получает 22 000 рублей начисленной зарплаты, т.е. до налогов. Весь год работала и не болела. Идет в отпуск на две недели. Итого за 12 месяцев она получила 22 000 х 12 = 264 000 руб.

Считаемсреднедневной заработок:  264 000 / (29,3х12) = 750,85 руб.
Эту сумму ей начислят за две недели: 750,85 х 14 = 10 511,9 руб.На руки Галинаполучит: 10511,9 — (10511,9*0,13) = 9 145,35 руб.

Для тех, кому лень было читать — небольшое видео

//www..com/watch?v=5neY6LJ1mnU&feature=youtu.be&t=2s

Отпускные должны быть выплачены за 3 календарных илирабочих дня?

В законе оботпуске указано, что отпускные должны быть выплачены за 3 дня до началаотпуска. Поскольку не указано, что дни рабочие, их следует считать календарными(ст.14 ТК РФ).

Если третийдень попадает на выходной или праздник, отпускные выплачиваются в предыдущийрабочий день.

Расчет отпускных в 2020 году

Самое главное изменение в расчете — с 1 января 2020 МРОТ стал 12 130 рублей.

Что этозначит?

Если вы идете в отпуск с мая, и зарплата меньше 12 130 рублей, отпускные будут рассчитываться исходя из этой цифры.

Теперь вы можете рассчитать размер отпускных самостоятельно — мы добавили на наш сайт «Онлайн калькулятор расчета отпускных».

И еще небольшой бонус

Здесь вы можете бесплатно скачать Excel-файл расчета отпускных для самостоятельно заполнения и расчета отпускных по своим данным.

Еще полезныематериалы по теме:

Расчет декретных в 2020 году

Расчет больничного в 2020 году

Расчет больничного: простой онлайн калькулятор

Источник: https://blog.ksio.ru/sotrudniki/raschet-otpusknykh

Расчет отпускных в примерах | Расчет среднего заработка, дней отпуска для определение суммы отпускных — Контур.Бухгалтерия

Расчет отпуска в днях

Работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. (ст. 114 ТК РФ). Причем некоторым категориям работников к основному отпуску положены дополнительные отпуска.

Средний заработок, сохраняемый работнику на время отпуска, определяется по формуле:

Средний дневной заработок = Сумма начисленной з/п за расчетный период / (Кол-во полных месяцев × Среднемесячное число календарных дней (29,3)) 

Сумма отпускных = Средний дневной заработок × Количество дней отпуска

Сумма отпускных будет также зависеть от того, проводилось ли повышение тарифных ставок (окладов) в расчетном периоде или после.

Количество дней отпуска для расчета

Чаще всего отпуска предоставляются в календарных днях. Стандартный оплачиваемый основной отпуск — 28 календарных дней. Причем работник может отгуливать его не сразу, а по частям. Главное, чтобы хотя бы 2 недели отпуска были отгуляны непрерывно.

Некоторым категориям работников положен удлиненный основной отпуск (ст. 115 ТК РФ). Например, не достигшие 18 лет работники должны отдыхать 31 календарный день, а инвалиды — 30 (ст. 267 ТК РФ, ст. 23 Федерального закона от 24 ноября 1995 г. № 181-ФЗ)

В трудовом законодательстве предусмотрены также дополнительные отпуска работникам (ст. 116 ТК РФ).

Для расчета важно исключить из дней отпуска все нерабочие праздничные дни. То есть все общероссийские праздники, установленные ст. 112 ТК РФ, и праздники, установленные в конкретном регионе законом субъекта РФ (ч.

 1 ст. 72 Конституции РФ, ст. 22, 120 ТК РФ, ст. 4 Федерального закона от 26 сентября 1997 г. № 125-ФЗ, п. 2 письма Роструда от 12 сентября 2013 г. № 697-6-1). При этом выходные дни в расчет по-прежнему включаются.

Важно! Нерабочие дни, на которые перенесены праздничные выходные, в расчет включаются.

Если выходной совпадает с праздником, то Правительство РФ издает постановление, в котором устанавливает дату, на которую переносится выходной праздничный день.

Например, в 2019 году 23 февраля выпало на субботу, а выходной с этого дня перенесли на 10 мая. Если сотрудник будет в отпуске 10 мая, этот день тоже надо оплатить.

Определение расчетного периода

По общему правилу расчетный период для расчета среднего дневного заработка определяется как 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, на который приходится первый день отпуска (ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, далее — Положение).

Из расчетного периода необходимо исключить все время, когда работник (п. 5 Положения):

  • Получал оплату в виде среднего заработка (за исключением перерывов для кормления ребенка в соответствии с законодательством). Например, время командировки или другого оплачиваемого отпуска;
  • Находился на больничном или в отпуске по беременности и родам;
  • Не работал в связи с простоем не по своей вине;
  • Не участвовал в забастовке, но в связи с ней не мог работать;
  • Использовал дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  • В других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты. Например, время отпуска за свой счет или отпуска по уходу за ребенком.

Может получиться, что в предшествующих отпуску 12 месяцах вообще не было времени, когда работнику начислялась зарплата за фактически отработанные дни, либо весь этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода. В этом случае в качестве расчетного периода нужно взять 12 месяцев, предшествующие первым упомянутым 12 месяцам (п. 6 Положения). 

Если же у работника не было фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до его начала, то в качестве расчетного периода принимаются дни того месяца, в котором работник уходит в отпуск (п. 7 Положения).

В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные расчетные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников (ст. 139 ТК РФ).

В расчет берутся все начисленные работнику выплаты, которые предусмотрены системой оплаты работодателя, независимо от источников этих выплат (ст. 139 ТК РФ). В пункте 2 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, имеется открытый перечень подобных выплат.

Нельзя включать в расчет среднего заработка:

  • Все выплаты, которые начислены работнику за время, исключаемое из расчетного периода. Они перечислены в п. 5 Положения. Например, средний заработок за дни командировок и в других аналогичных случаях, социальные пособия, выплаты за простой;
  • Все выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда. Например, материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха, подарков для детей (п. 3 Положения);
  • Премии и вознаграждения, не предусмотренные  системой оплаты труда (пп. «н» п. 2 Положения).

Премии (иные вознаграждения), предусмотренные системой оплаты труда, принимаются в расчет с учетом некоторых особенностей, установленных п. 15 Положения.

Расчет среднего дневного заработка

Зная расчетный период и общую сумму заработка за этот период, следует определить средний дневной заработок работника:

Средний дневной заработок = Заработок за расчетный период / (Кол-во полных месяцев в периоде × 29,3)

29,3 в формуле соответствует среднемесячному числу календарных дней. Причем расчетный период считается отработанным полностью, если в каждом месяце этого периода нет дней, исключаемых из расчетного периода (дней временной нетрудоспособности, командировок, отпусков, простоев и т п.).

Если расчетный период отработан не полностью, применяется формула:

Средний дневной заработок = Заработок за расчетный период / (29,3 × Количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде + Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах расчетного периода)

Причем для каждого не полностью отработанного месяца нужно применить формулу:

Количество календарных дней в не полностью отработанном месяце = 29,3 / Количество календарных дней месяца × Количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце. 

Пример

Работник работает в организации с 1 августа 2018 года. 15 июля 2019 г. он уходит в отпуск на 14 календарных дней. В этом случае расчетный период составляет 11 месяцев — с 1 августа по 30 июня. За расчетный период сумма заработка для расчета отпускных составила 600 000 руб. Повышений окладов за это время в организации не было.

https://www.youtube.com/watch?v=2EOLdMNg7UI

В марте работник 21 календарный день находился в командировке. Оставшихся дней марта — 10 (31 − 21). Соответственно март является неполным месяцем расчетного периода, из которого для расчета отпускных берется только 9,5 дней (29,3 × 10 / 31).

В октябре работник болел 11 календарных дней. Оставшихся дней октября — 20 (31 − 11). Соответственно октябрь также является неполным месяцем, из которого для расчета отпускных берется только 18,9 дней (29,3 × 20 / 31).

Полностью отработанных месяцев в расчетном периоде остается 9 (11 − 2). Соответственно средний дневной заработок работника составит:

600 000 руб. / (29,3 дн. × 9 мес. + 9,5 дн. + 18,9 дн.) = 2 054,09руб. 

Работнику необходимо выплатить сумму отпускных 28 757,26 руб. (2 054,09 руб. × 14 дн.).

Сотрудникам, которые получают отпуск в рабочих днях, средний дневной зарабаток рассчитывается на основе количества рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей неделе:

Средний дневной заработок = Зарплата, начисленная за все время работы / Количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, которое приходится на отработанное сотрудником время

Если  расчетный период вообще не отработан и не было зарплаты непосредственно перед отпуском (например, сотрудница вышла из отпуска по уходу за ребенком или работник был в длительной командировке и сразу уходит в отпуск), то применяется формула (п. 8 Положения):

Средний дневной заработок = Оклад (тарифная ставка) / 29,3

Учет повышений окладов (тарифных ставок)

При расчете отпускных нужно применять коэффициент повышения, если оклады (тарифные ставки) были повышены:

  • В расчетный период, непосредственно перед отпуском или во время отпуска;
  • Повышение произошло в отношении выплат не одного или нескольких работников, а в отношении всей организации, ее филиала или хотя бы структурного подразделения (п. 16 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Например, если были повышены оклады все работникам отдела «Бухгалтерия» предприятия, то нужно применять коэффициенты при расчете отпускных всем бухгалтерам предприятия. Если же оклады были повышены только бухгалтерам по зарплате, коээфициент не применяется.

Коэффициент повышения = Новый размер оклада / Старый размер оклада

Если вместе с повышением оклада изменяется структура ежемесячных выплат и надбавок к окладу, то формула будет такая:

Коэффициент повышения = (Новый размер оклада + Новые размеры ежемесячных выплат, надбавок и доплат, зависящих от суммы оклада) / (Старый размер оклада + Старые размеры ежемесячных выплат, надбавок и доплат)

При применении коэффициентов повышения нужно учитывать, что не все выплаты должны корректироваться. Необходимо применять коэффициент только к тем выплатам, которые установлены как фиксированный процент или определенная кратность к окладу (тарифной ставке).

Те выплаты, которые установлены в абсолютном размере (не зависящем от оклада, тарифной ставки) либо в виде некой вилки (диапазона) значений процентов или кратности по отношению к окладу (тарифной ставке), повышать для расчета среднего заработка не нужно.

Для быстроты расчета воспользуйтесь нашим онлайн-калькулятором расчета отпускных.

Считайте отпускные в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора.

Попробовать бесплатно 14 дней

Причины, по которым сотрудник хочет получать зарплату наличкой, разнообразны: почтенный возраст и привычка, отсутствие банкоматов в месте проживания работника. Расскажем, как выплачивать зарплату наличными, какие нюансы есть у этого процесса и когда этого делать нельзя.

, Михаил Кобрин

Если сотрудник работает по полставки, то согласно трудовому договору, его зарплата пропорциональна штатной ставке или зависит от количества отработанных дней и часов. Распространяется ли на период отпуска такой же подход? Разберем в статье.

, Елена Космакова

Отпуск за свой счет называется так, потому что в это время работник не получает зарплату. Другие названия — отпуск без сохранения зарплаты, неоплачиваемый отпуск или отпуск без содержания. Расскажем, кто может им воспользоваться и на какой срок, а еще — как на этот отпуск может влиять работодатель.

, Елена Космакова

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/252

Как рассчитать количество дней отпуска: памятка для разных ситуаций

Расчет отпуска в днях

Каждому работающему гражданину положен ежегодный оплачиваемый отпуск. Но его продолжительность может отличаться. О том, как рассчитать дни отпуска, какие дополнительные периоды продлевают его, а какие уже включены, читайте в статье.

Многие работники хотят отдохнуть подольше за счет работодателей. Но трудовое законодательство четко регламентирует, как рассчитывается отпуск. Согласно ч. 1 ст.

115 ТК РФ, минимальный ежегодный оплачиваемый отдых равен 28 календарным дням.

На расчет количества дней отпуска не влияет, был ли установлен полный или неполный рабочий день, трудился ли человек на основной работе или по совместительству, выполнял свои обязанности на дому или в офисе.

Право на освобождение от трудовых обязанностей возникает через 6 месяцев после заключения трудового соглашения, хотя по согласованию сторон отдохнуть можно будет и раньше. В ст.

122 ТК РФ указаны категории подчиненных, которым нельзя отказать в возможности не трудиться до истечении полугода. К ним относятся беременные, несовершеннолетние, работники, усыновившие детей в возрасте до 3 месяцев.

Но правила, как рассчитать отпуск, в этом случае не меняются.

Обычно расчет дней отпуска производится пропорционально отработанному времени.

Поэтому если без уходов на больничный и отсутствия по неуважительным причинам период непрерывной деятельности работника на предприятии составляет полгода, ему положено не менее 14 оплачиваемых календарных дней.

Можно просить и больше, но не всегда работодатели соглашаются предоставлять перерывы в работе авансом. Кроме того, надо учитывать, что в случае увольнения до истечения целого года работы часть выплаченных денег придется вернуть.

Помните, что официальные праздничные дни, например 8 марта или 9 мая, автоматически включаются в период отдыха (удлиняют его). Не выходить дольше на работу удастся также, если работник не отдыхал, а сидел на больничном из-за собственной болезни или травмы.

Особенности для отдельных категорий

Не все граждане трудоустраиваются на длительное время. Есть лица, которые заключают срочные трудовые соглашения или договоры гражданско-правового характера (ГПХ). Про последних надо сказать, что они не имеют права на оплачиваемые выходные за счет работодателя, поскольку отсутствуют оформленные по закону трудовые отношения.

Что касается лиц, трудящихся по срочным договорам сроком до 2 месяцев, то, согласно ст. 291 ТК РФ, они имеют право получить по 2 оплачиваемых дня за каждый месяц работы. По ст.

295 ТК РФ аналогичное право имеется и у граждан, выполняющих сезонные работы по трудовому соглашению. Работники, с которыми трудовой договор заключен на срок до 11 месяцев, могут обменять отдых на компенсацию.

Но получат они ее только при увольнении.

У некоторых работников также есть право на удлиненный отдых. К ним относятся несовершеннолетние (минимальный срок — 31 день), инвалиды (30 дней), педагоги (42 или 56 дней — на основании Постановления Правительства от 14.05.2015 № 466), судьи (30 дней), государственные и муниципальные служащие (30 дней), сотрудники правоохранительных органов (30 дней).

Дополнительные оплачиваемые выходные

Некоторым работникам, помимо ежегодных оплачиваемых 28 выходных, положены еще дополнительные дни. Речь идет об инвалидах (в целом им работодатели предоставляют не менее 30 оплачиваемых дней) и лицах, которые:

  • трудятся на вредных и опасных производствах (дополнительно дают минимум 7 дней);
  • работают в районах Крайнего Севера и приравненных к ним регионах (отдых за счет работодателя увеличивают не менее чем на 24 дня);
  • трудятся в режиме ненормированного рабочего времени (прибавляют не менее 3 дней).

Как посчитать отпуск (формула)

Первое, что нужно сделать, — определить, сколько календарных дней, включая дополнительные, работодатель должен предоставить сотруднику за год. Причем это должен быть не календарный год, который начинается с 1 января, а рабочий для конкретного лица, отсчет которого начинается с первого рабочего дня.

Поскольку количество оплачиваемых дней отдыха рассчитывается пропорционально отработанному времени, следующий шаг — подсчитать «стаж» работы на предприятии. Здесь надо учитывать так называемые «выпадающие» периоды. К ним относятся:

  • продолжительное отсутствие на рабочем месте (более 14 дней) за свой счет либо без уважительных причин;
  • периоды отстранения от исполнения обязанностей, предусмотренных ст. 76 ТК РФ;
  • период ухода за ребенком до 3 лет (при условии, что он не совмещается с работой на условиях неполного рабочего времени).

Теперь можно переходить к расчету по формуле:

На этом этапе появится цифра, сколько дней может получить работник на отдых, если проработал не полный год. Результат всегда нужно округлять в пользу работника, даже если это противоречит математическим правилам.

Обратите внимание, если работник ранее использовал выходные в счет отпуска, то их из расчета необходимо исключить.

Источник: https://ppt.ru/art/otpusk/raschet-dney

Как правильно рассчитать отпускные в 2020 году. Примеры и калькулятор расчета

Расчет отпуска в днях

За 9 лет Контур.Школа ответила на сотни вопросов про расчет отпускных. Каждый год мы проводим вебинары и курсы и знаем, что нужно бухгалтеру по этой теме. В этой статье вы найдете порядок расчета отпускных по шагам, онлайн-калькулятор, практические примеры и видеосовет из одного из наших полезных вебинаров.

На ежегодный основной оплачиваемый отпуск могут рассчитывать все работники организации. В общем случае его продолжительность составляет 28 календарных дней.

Порядок расчета отпускных

Порядок расчета отпускных регламентирует Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Постановление 922). Чтобы рассчитать средний заработок для оплаты отпуска, необходимо выполнить ряд действий. Рассмотрим по шагам.

Шаг 1. Определить состав выплат, произведенных работнику в расчетном периоде

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (п. 2 Постановления 922).

То есть выплаты, которые надо включить в расчет среднего заработка, обязательно должны быть зафиксированы в локальных нормативных актах компании (например, в Положении об оплате труда) и начислены за труд, за работу — они должны являться заработной платой.

Нельзя включать в расчет отпускных:

  • гарантии (например, средний заработок за период командировки, за время отпуска);
  • компенсации (например, компенсации за использование работником личного транспорта в служебных целях);
  • выплаты социального характера (например, материальную помощь).

Премии включаются в расчет среднего заработка в особом порядке, который поименован в п. 15 Постановления 922.

Шаг 2. Определить расчетный период

Расчетный период для исчисления среднего заработка — 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п. 4 Положения 922).

Календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно). Например, если работник уходит в отпуск в феврале 2020 года, то расчетным периодом будет период с 1 февраля 2019 года по 31 января 2020 года.

Из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

  • за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации;
  • работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
  • работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
  • работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
  • работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  • работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В расчет среднего заработка для отпускных следует включать только те дни (часы), в которые работник присутствовал на работе, согласно установленному ему графику, и выполнял работу, предусмотренную трудовым договором, заключенным с ним при трудоустройстве.

На практике могут возникнуть случаи, которые будут отличаться от стандартных.

Например, в 12 предшествующих событию месяцах у работника не было фактически отработанных дней или фактически начисленной заработной платы.

Как быть в данном случае? Средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному (п. 6 Постановления 922).

Вебинар про отпускные

Расчет и начисление в 2020 году. Разбор сложных практических ситуаций

Подробнее

Пример

Ложкина Вера уходит в отпуск в феврале 2020 года. Расчетный период: с 1 февраля 2019 г. по 31 января 2020 г. В это время Ложкина находилась в отпуске по уходу за ребенком. А в период с 1 февраля 2018 г.

по 31 января 2019 г. (предшествующий периоду с 1 февраля 2019 г. по 31 января 2020 г.) она работала и получала зарплату. В таком случае средний заработок для отпускных можно рассчитать исходя из этого периода.

Также бухгалтер может столкнуться с ситуацией, когда работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода.

В таком случае определять расчетный период нужно исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка (п. 7 Постановления 922).

Шаг 3. Рассчитать средний заработок для отпускных

Онлайн-обучение в Контур.Школе 

Курсы повышения квалификации и профпереподготовки для бухгалтера

Посмотреть расписание

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3) (п. 10 Постановления 922).

Пример расчета отпускных, когда расчетный период полностью отработан

Бухгалтер рассчитал отпускные Костину Антону, который уходит в отпуск с 21 по 29 января 2020 г. Расчетный период: с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2019 г. Ежемесячно в расчетном периоде Костину начислялась заработная плата, исходя из оклада, в размере 30 000 рублей. Отпускные, которые начислил бухгалтер, составят: (30 000 руб. * 12 мес.) / 12/29,3 * 9 = 9 215,02 руб.

Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, то средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах (п. 10 Постановления 922). При этом количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце (п. 10 Постановления 922).

Пример расчета отпускных, когда весь расчетный период не отработан

Гришин Виктор работает в ООО «Астра». В июле 2020 г. он уходит в ежегодный основной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней. Оклад работника — 20 000 руб. В августе 2019 г. Гришин был на больничном 4 дня, и за этот месяц ему была начислена зарплата в размере 16 190,48 руб. Рассчитаем средний заработок на период отпуска Гришина Виктора:

  1. Определяем состав выплат, которые следует включить в расчет среднего заработка: 20 000 * 11 + 16 190,48 = 236 190,48 руб.
  2. Определяем количество дней, которые следует включить в расчет среднего заработка: (29,3 * 11) + (29,3/31 * (31-4)) = 322,3 + 25,52 = 347,82 дня.
  3. Рассчитываем средний дневной заработок% 236 190,48/347,82 = 679,06 руб.
  4. Рассчитываем начисленную сумму отпускных: 679,06 * 14 = 9506,83 руб.

Помните, что ежегодный отпуск можно делить на части. В таком случае при предоставлении каждой из частей отпуска расчетный период будет определяться каждый раз заново.

Например, работник в 2019 году был в отпуске два раза: в июне — 14 календарных дней и в октябре — 14 календарных дней. Расчетный период для исчисления отпускных, которые пришлись на июнь, будет с 1 июня 2018 года по 31 мая 2019 г.

, а для отпуска в октябре расчетный период будет другим: с 1 октября 2018 г. по 30 сентября 2019 г.

Начислить отпускные можно в любой день, начиная с даты издания приказа об отпуске. Например, руководитель подписал приказ 17 июня 2019 г., а отпуск работника начнется только 4 июля. Начислить отпускные можно 17 июня, а можно и позже. Главное, чтобы отпускные были выплачены в строго установленные сроки.

НДФЛ

Из начисленной суммы следует удержать НДФЛ, а потом выплатить работнику отпускные. Работодатель обязан выплатить отпускные не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ).

День выплаты отпускных и будет являться датой получения дохода в целях НДФЛ. Перечислить НДФЛ в бюджет необходимо не позднее последнего числа месяца, в котором перечислены отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Например, отпускные работнику выплачены 22 июля 2019 г. Значит, перечислить НДФЛ в бюджет следует в период с 22 июля по 31 июля 2019 года включительно.

Страховые взносы с отпускных

Начисляют за тот же месяц, в котором начислены (Письмо Минтруда России от 04.09.2015 № 17-4/Вн-1316).

Например, отпускные начислены работнику 19 июля 2019 г., выплачены 22 июля, а в отпуск работник уходит с 25 июля 2019 г. В такой ситуации начислить страховые взносы следует 19 июля 2019 г.

Перечислить страховые взносы с отпускных следует не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислили отпускные (п. 3 ст. 431 НК РФ). Если отпускные начислены в июле, то перечислить страховые взносы следует не позднее 15 августа 2019 г. включительно.

Отпуск в рабочих днях

Есть такие категории работников, которым отпуск предоставляется в рабочих днях:

  • работники, с которыми заключен трудовой договор на срок до двух месяцев (ст. 291 ТК РФ);
  • работники, принятые для выполнения сезонных работ (ст. 295 ТК РФ).

За каждый месяц работы работнику предоставляется два рабочих дня отпуска. Например, срочный трудовой договор заключен с работником сроком на два месяца. В таком случае работник может рассчитывать на отпуск продолжительностью 4 рабочих дня. При этом порядок включения выплат в расчет отпускных аналогичен порядку включения выплат, когда отпуск предоставляется в календарных днях.

Пример расчета отпускных, предоставленных в рабочих днях

Синициной Анне предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск в рабочих днях с последующим увольнением (с 1 по 2 октября). С данной работницей был заключен срочный трудовой договор на временную работу (с 1 по 30 сентября). За отработанный месяц Синициной Анне было начислено 30 000 руб. Отпускные в таком случае будут рассчитаны следующим образом:

  1. Определяем количество дней, исходя из которых будут рассчитаны отпускные. Из количества календарных дней в сентябре вычитаются выходные дни по календарю 6-дневной рабочей недели. 30 – 4 = 26 дней.
  2. Определяем средний дневной заработок. Для этого начисленные за сентябрь выплаты следует разделить на количество рабочих дней в сентябре по календарю 6-дневной рабочей недели. 30 000 руб. / 26 дней = 1153,85 руб.
  3. Определяем сумму отпускных. Для этого средний дневной заработок умножается количество дней отпуска. Так как договор заключен был только на один месяц, то отпускные, которые полагаются Синициной Анне, составили два рабочих дня. 1153,85 * 2 дня = 2 307,69 руб.

Выводы к статье:

  • Выплаты, включаемые в расчет отпускных, обязательно должны быть зафиксированы в локальных нормативных актах компании (например, в Положении об оплате труда) и начислены за труд, за работу, то есть должны являться заработной платой.
  • В расчет среднего заработка для отпускных следует включать только те дни (часы), в которые работник присутствовал на работе, согласно установленному ему графику, и выполнял работу, предусмотренную трудовым договором, заключенным с ним при трудоустройстве.
  • Если работнику отпуск предоставляется по частям, то для каждой части расчетный период будет определяться заново.
  • Работникам, с которыми заключен трудовой договор на срок до двух месяцев, и работникам, принятым для выполнения сезонных работ, отпуск предоставляется в рабочих днях.
  • Средний заработок для ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска определяется по тем же правилам, что и для основного.

Хотите быстро рассчитать отпускные в соответствии со всеми утвержденными правилами? Воспользуйтесь бесплатным калькулятором отпускных от сервиса Контур.Бухгалтерия.

Калькулятор расчета отпускных

Остались вопросы? Ответим на них в сервисе Вопрос эксперту

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/347

Юрист-эксперт
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: