Если отрицательные чистые активы

Содержание
  1. Отрицательные чистые активы: последствия — Предприятие Инфо
  2. Когда есть вероятность ликвидации общества
  3. Какие последствия отрицательных чистых активов?
  4. Кто может требовать ликвидации общества
  5. Негативные последствия в виде банкротства
  6. Меры ответственности для собственников
  7. Пример расчета стоимости чистых активов компании
  8. Где взять информацию для расчета чистых активов компании?
  9. Как рассчитать чистые активы компании?
  10. Что означает отрицательная величина чистых активов?
  11. Значение чистых активов. Как отрицательные чистые активы влияют на финансовую отчетность
  12. Значение чистых активов – что это, как посчитать самостоятельно?
  13. Почему чистые активы фирмы могут стать отрицательными?
  14. Какие факты хозяйственной деятельности приводят к отрицательному значению чистых активов?
  15. К чему может привести отражение в балансе отрицательных чистых активов?
  16. Отрицательные чистые активы последствия
  17. Что делать, когда чистые активы отрицательные?
  18. Оценка эффективности чистых активов
  19. Наводим порядок в чистых активах
  20. Как проблемной компании улучшить отчетность к концу года, чтобы налоговики не задавали лишних вопросов
  21. Что это за зверь — чистые активы
  22. Что означает отрицательная величина чистых активов?
  23. Чистые активы: общие сведения
  24. Руководство к действию, если стоимость чистых активов меньше уставного капитала
  25. Как поднять стоимость активов
  26. ***
  27. Если чистые активы отрицательные
  28. Понятие чистых активов
  29. Способы выхода из кризиса
  30. Чистые активы ООО

Отрицательные чистые активы: последствия — Предприятие Инфо

Если отрицательные чистые активы

Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов окажется меньше минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации. Рассмотрим основные вопросы, возникающие при этом: кто может потребовать ликвидации, как избежать негативных последствий для деятельности компании и какие меры ответственности предусмотрены для учредителей?

Примечание. Вопросы ликвидации и банкротства регулируются соответственно Федеральными законами от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ и от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ.

Когда есть вероятность ликвидации общества

Случаи предъявления уполномоченными органами исков о ликвидации юридических лиц при снижении стоимости чистых активов встречаются нечасто.

Примечание. Порядок определения стоимости чистых активов

До 2003 г.

Какие последствия отрицательных чистых активов?

действовал совместный Приказ Минфина России и ФКЦБ России от 5 сентября 1996 г. N 71/149, который распространялся и на общества с ограниченной ответственностью (п. 4.10 Приказа Минфина России от 12 ноября 1996 г. N 97).

В настоящее время действует Порядок, утвержденный совместным Приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29 января 2003 г. N 10н/03-6/пз для акционерных обществ.

Для ООО такой порядок законодательством не установлен. Поэтому суды применяют аналогию закона.

Отрицательное значение чистых активов может служить формальным условием принудительной ликвидации общества только как свидетельство его фактической финансовой несостоятельности.

Основные факторы, которые при этом учитываются:

  • отсутствие доходности;
  • неспособность исполнения своих обязательств перед кредиторами;
  • неспособность исполнения обязанности по уплате обязательных платежей (при том, что органы управления обществом имели возможность предпринять меры по улучшению финансового положения или принять решение о ликвидации общества).

Что позволяет сделать вывод: необходимость ликвидации возникает лишь тогда, когда финансовое состояние общества достигает критического уровня, создающего угрозу нарушения прав и законных интересов других лиц.

Таким образом, рассмотренные положения не предполагают, что общество подлежит незамедлительной ликвидации, как только стоимость чистых активов оказалась ниже размера уставного капитала, а позволяют органам управления общества принять необходимые меры по улучшению его финансового состояния. То есть отрицательное значение чистых активов свидетельствует о возможной несостоятельности.

Если иск о ликвидации общества все же подан, то нужно постараться доказать, что нарушения являются устранимыми и обществом принимаются все меры для их устранения.

Суды исследуют имущественную состоятельность и вопросы платежеспособности организации на основании представленных документов. Это данные бухгалтерских балансов, платежные поручения, акты сверки расчетов с бюджетом по состоянию на текущую дату, перечень мероприятий по укреплению финансового состояния и др.

И если доказательства позволяют сделать такой вывод, суд может вынести решение об отказе в удовлетворении иска. В пользу общества говорят при этом следующие обстоятельства:

  • отсутствие задолженности перед бюджетом;
  • положительная динамика изменения кредиторской задолженности, свидетельствующая о способности исполнить свои обязательства перед кредиторами.

Кто может требовать ликвидации общества

Если общество в разумный срок не примет решения об уменьшении своего уставного капитала или о своей ликвидации, кредиторы вправе потребовать досрочного прекращения или исполнения обязательств общества и возмещения им убытков. В этих случаях предъявить в суд требование о ликвидации имеют право:

  • органы, осуществляющие государственную регистрацию юридических лиц;
  • иные государственные органы, в том числе органы местного самоуправления, которым такое право предоставлено законодательством (п. 5 ст. 20 Закона N 14-ФЗ).

Также обратиться в суд с требованием ликвидации организации могут:

  • налоговые органы (пп. 16 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ);
  • прокурор (ст. 35 Федерального закона от 17 января 1992 г. N 2202-1).

Таким образом, одним из возможных вариантов является принудительная ликвидация общества по заявлению налогового органа. При этом, если в ходе ликвидации будет установлено, что стоимость имущества юридического лица недостаточна для удовлетворения требований кредиторов в полном объеме, оно может быть ликвидировано только в порядке, предусмотренном Законом о банкротстве.

Причем обязанность обратиться в суд с заявлением о банкротстве в этом случае установлена и для самого должника (п. 2 ст. 9 Закона N 127-ФЗ).

Негативные последствия в виде банкротства

Как видим, вопрос снижения чистых активов общества периодически связывается с его возможным банкротством. Это значит, что, кроме рассмотренных выше причин, основанием для ликвидации юридического лица, являющегося коммерческой организацией, может быть признание его банкротом (ст. 65 Налогового кодекса РФ).

Под несостоятельностью (банкротством) понимается признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

Однако подача в суд соответствующего заявления в этом случае возможна лишь при наличии признаков банкротства.

Примечание. Признаки банкротства

Юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и обязанности не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены (п. 2 ст. 3 Закона N 127-ФЗ).

При этом дело о банкротстве может быть возбуждено при условии, что требования к должнику — юридическому лицу в совокупности составляют не менее 100 000 руб. (п. 2 ст. 6 Закона N 127-ФЗ). Право обратиться в суд с заявлением о признании должника банкротом (кроме должника) имеют: конкурсный кредитор; уполномоченные органы (п. 1 ст. 7, ст. 2 Закона N 127-ФЗ).

А в ряде случаев сам должник обязан обратиться в суд с таким заявлением (ст. 9 Закона N 127-ФЗ).

Так, участники (учредители) должны принять решение об обращении в суд с заявлением о признании общества банкротом в случае, если стоимость чистых активов оказывается меньше величины минимального уставного капитала и имеются предусмотренные законом основания для возбуждения процедуры банкротства. Неподача такого заявления влечет за собой, как было сказано в начале статьи, субсидиарную ответственность лиц, на которых возложена обязанность по принятию решения о подаче заявления.

Если дела о банкротстве все же избежать не удалось, то справиться с проблемами поможет следующая полезная информация. К процедурам банкротства относятся:

  • финансовое оздоровление (восстановление платежеспособности и погашение задолженности в соответствии с графиком);
  • мировое соглашение (применяется на любой стадии рассмотрения дела о банкротстве в целях его прекращения путем достижения соглашения между должником и кредиторами).

Меры ответственности для собственников

Сначала нужно объявить об уменьшении своего уставного капитала до размера, не превышающего стоимости чистых активов, и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке.

А если стоимость чистых активов окажется меньше минимального размера уставного капитала, установленного Законом на дату государственной регистрации общества, общество следует ликвидировать. Такие положения прописаны в Законе N 14-ФЗ (п.

3 ст. 20) и в Гражданском кодексе РФ (п. 4 ст. 90).

Каких-либо мер ответственности за невыполнение требования (непринятие в разумный срок решения о ликвидации общества) непосредственно для учредителей не установлено.

По общему правилу учредители (участники) не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости внесенных ими вкладов (п. 3 ст.

56 Гражданского кодекса РФ, п. 1 ст. 2 Закона N 14-ФЗ).

Однако в отдельных случаях законодательством предусматривается возможность привлечения участников (учредителей) к ответственности.

Так, в случае банкротства общества по вине его учредителей или других лиц, имеющих право давать обязательные указания, на них может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам (п. 3 ст. 3 Закона N 14-ФЗ, п. 4 ст. 10 Закона N 127-ФЗ).

То есть если имущества общества недостаточно для удовлетворения требований кредиторов, учредители несут в данном случае дополнительную ответственность.

А.С.Нестюркина

Аудитор

Пример расчета стоимости чистых активов компании

Иногда оценщику необходимо провести “беглый” анализ общего состояния компаний. Для этого можно воспользоваться информацией о чистых активах компании, который можно подчеркнуть из бухгалтерского баланса.

Чистые активы отражаютреальную стоимость имеющегося у компании имущества за исключением его долгов.

Таким образом, чистые активы составляют разницу между балансовой стоимостью всех активов компании и суммой долговых обязательств компании.

Где взять информацию для расчета чистых активов компании?

Данные о размере чистых активов компании содержатся в бухгалтерской отчетности. Величина чистых активов, определенная на начало и конец года, указывается в разделе об изменениях капитала (форма №3) вне зависимости от организационно-правовой формы всеми компаниями.

Как рассчитать чистые активы компании?

Порядок расчета величины чистых активов для акционерных обществ установлен Приказом Минфина России N 10н, ФКЦБ России N 03-6/пз от 29 января2003 г.*

*Согласно Письму Минфина России от 26 января 2007г. N 03-03-06/1/39 общества с ограниченной ответственностью могут пользоваться правилами, разработанными для акционерных обществ.

Под стоимостью чистых активов компании понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов компании, суммы его пассивов. 

Чистые активы рассчитывают на основании данных бухгалтерского баланса. При этом, в расчете участвуют не все показатели баланса.

Так, из состава активов необходимо исключить стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, и задолженность учредителей по взносам в уставный капитал.

А в составе пассивов не учитывают капитал и резервы (разд. III) и доходы будущих периодов (код 640 разд. V).

Пример расчета чистых активов компании

Показатели балансаДанные баланса
Актив баланса
1. Внеоборотные активы (разд. I):
— остаточная стоимость основных средств (стр. 120)1 500 000 руб.
— капитальные вложения в незавершенное строительство (стр. 130)1 000 000 руб.
— долгосрочные финансовые вложения (стр. 140–500 000 руб.
2. Оборотные активы (разд. II):
— запасы100 000 руб.
— дебиторская задолженность,600 000 руб.
в том числе задолженность учредителей по взносам в уставный капитал30 000 руб.
— денежные средства–500 000 руб.
Пассив баланса
3. Капитал и резервы (разд. III):
— уставный капитал–100 000 руб.
— нераспределенная прибыль1 400 000 руб.
4. Долгосрочные обязательства (разд. IV):
— долгосрочные займы800 000 руб.
5. Краткосрочные обязательства (разд. V):
— краткосрочные кредиты300 000 руб.
— задолженность перед бюджетом100 000 руб.
— прочие краткосрочные обязательства1 500 000 руб.

В статье активов не участвует показатель задолженности учредителей по взносам в уставный капитал (30 000 руб.).

 Актив = 1 500 000 + 1 000 000 + 500 000 + 100 000 + 600 000 – 30 000 + 500 000 = 4 170 000 руб.

Сумма активов составит 4 170 000 руб.

В расчет пассивов не войдут данные разд. III бухгалтерского баланса (1 500 000 руб.).

Пассив = 800 000 + 300 000 + 100 000 + 1 500 000 = 2 700 000 руб.

Сумма пассивов составит 2 700 000 руб.

ЧА = 4 170 000 – 2 700 000 = 1 470 000руб.

Стоимость чистых активов компании составляет 1 470 000 руб.

Что означает отрицательная величина чистых активов?

Если чистые активы компании являются отрицательной величиной, то значит размер долгов компании превышает стоимость всего имущества компании.

Недостаточность имущества — термин, который иногда применяется к компании при отрицательном размере чистых активов.

Источник: https://gyroscooter-72.ru/drugoe/otritsatelnye-chistye-aktivy-posledstviya.html

Значение чистых активов. Как отрицательные чистые активы влияют на финансовую отчетность

Если отрицательные чистые активы

Чистыми активами организации принято считать собственные средства фирмы. Это те активы, которые остаются в распоряжении компании, когда она полностью рассчитается по своим обязательствам перед кредиторами.

В общем виде их можно представить как разницу между активами и обязательствами фирмы. На практике бухгалтера используют специальную формулу для расчета этого показателя.

Данные берутся из бухгалтерского баланса на отчетную дату.

Значение чистых активов – что это, как посчитать самостоятельно?

Порядок расчета стоимости чистых активов утвержден Министерством финансов в документе №84н от 28.08.2014 г. Расчет базируется на показателях бухгалтерского баланса. 

В упрощенном виде формулу расчета можно представить следующим образом:

Чистые активы фирмы на конкретную дату = Итого по разделу III + Величина доходов будущих периодов — Задолженность участников общества по вкладам в уставный капитал

Получается, что, по сути, величина чистых активов соответствует размеру собственного капитала компании. Как же тогда расценивать тот факт, что чистые активы могут иметь и отрицательное значение?

Почему чистые активы фирмы могут стать отрицательными?

Давайте еще раз обратимся к формуле расчета величины чистых активов. Основное значение в ней имеет итог III-его раздела баланса. Фактически это сумма значений по строкам «Уставный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Получается, если компания единовременно получила существенный убыток или систематически работает в убыток и его величина превысила размер уставного капитала, скорректированного на недовнесенные вклады участников, то фирма закончит отчетный период с отрицательным значением чистых активов.

Конечно, на их размер могут повлиять отложенные доходы (доходы будущих периодов), но как правило, их величина в компаниях не велика.

Давайте рассмотрим конкретные случаи, когда чистые активы могут стать отрицательными.

Какие факты хозяйственной деятельности приводят к отрицательному значению чистых активов?

Например, у компании было длительное судебное разбирательство, которое в итоге разрешено не в нашу пользу. На балансе появится проводка:

Дебет счета 91.02 «Прочие расходы» Кредит счета 76.05 «Расчеты с прочими кредиторами»

Такую запись необходимо сделать в момент вступления в силу решения суда.

Если прибыль по итогам данного отчетного периода составляла 200 тыс. руб., а взыскиваемая сумма в рамках судебного разбирательства равна 1 000 тыс. руб., то неминуем убыток по итогу периода на сумму 800 тыс. руб. И если уставный капитал незначителен и равен 10 000 рублей, то чистые активы компании станут отрицательными.

Однако, можно и постепенно накопить убыток от обычных видов деятельности, который в один из отчетных периодов сделает величину чистых активов отрицательной.

К тому же, не стоит забывать, что и должники компании (дебиторы) могут существенно ухудшить показатели финансовой отчетности. По требованиям Минфина компании обязаны создавать резервы по сомнительным долгам, которые напрямую влияют на размер прибыли, а, значит, косвенно участвуют в расчете чистых активов предприятия.

Например, дебитор так и не заплатил положенные по выполненному контракту 3 000 тыс. руб. Задолженность на отчетную дату составляет более 90 дней. Компания обязана начислить резерв по сомнительным долгам на всю сумму долга дебитора проводкой:

Дебет счета 91.02 «Прочие расходы» Кредит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Если же вы по какой-то причине не создали резерв, а долг числится на балансе более 3 лет, его необходимо списать проводкой:

Дебет счета 91.02 «Прочие расходы» Кредит счета 62 «Дебиторская задолженность» и в течение 5 лет учитывать списанную дебиторку, но уже за балансом.

Получается, что инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, которая выполняется перед составлением годового отчета, может потребовать создания резервов, которые в итоге приведут ваши чистые активы к отрицательной величине.

К чему может привести отражение в балансе отрицательных чистых активов?

Компания должна быть ликвидирована, если 2 года подряд ее чистые активы отрицательны. 

Как видно, последствия могут быть очень серьезные. Более того, это не выбор и не право компании. От нее, по сути, уже не зависит, примет она решение о ликвидации или нет. Фирма будет ликвидирована принудительно. В составе годовой финансовой отчетности все компании подают расчет стоимости чистых активов.

Акционерные общества обязаны фиксировать их величину на сайте Fedresurs.ru в открытом доступе. Ликвидацию проведут налоговые органы на основании соответствующего Федерального закона № 934-I от 21.03.1991 г. Сама форма, в какой организована компания, в данном случае роли не играет.

Процедура будет инициирована контрольным ведомством в судебном порядке.

Источник: https://ce-na.ru/news/otritsatelnye-chistye-aktivy-vliyanie-na-finansovuyu-otchetnost/

Отрицательные чистые активы последствия

Если отрицательные чистые активы

Негативный вариант событий для компании, не принявшей мер к преодолению возникшего отрицательного значения рассматриваемого показателя, – это ликвидация. Она произойдет в случае, если длительное время данный показатель будет минусовым в соотношении с уставным капиталом.

Наиболее возможны данные последствия в случае, когда уставный капитал необходимо уменьшить до величины чистых активов, а он и так минимален и уменьшать его больше некуда.

В этом случае компания может быть ликвидирована в принудительном порядке. Судебная практика по данному вопросу далеко не однозначна, и требования фискалов о ликвидации предприятий по данному основанию удовлетворяются не всегда.

Все зависит от конкретных обстоятельств такой ситуации.

Но, если, к примеру, аудиторское заключение установило отрицательные чистые активы, это повод для собственников предприятия серьезно задуматься о его дальнейших перспективах. Они могут быть не очень привлекательными.

Грамотная санация и своевременное вмешательство в экономику предприятия позволят собственникам предприятия отсрочить или вовсе устранить вышеуказанные последствия. Если же суд ликвидировал общество с отрицательными чистыми активами, то это означает, что подобные меры ему не помогли.

Что делать, когда чистые активы отрицательные?

Эффективной мерой, которая может помочь в данной ситуации, является переоценка активов.

Рост цены активов способен преодолеть отрицательное значение и устранить возможность катастрофического сценария. Важно, что в дальнейшем предприятию придется периодически переоценивать свои активы вновь.

Если чистые активы отрицательные, то еще один выход учредителя – это предоставление предприятию дополнительных денежных средств на выход из сложившейся ситуации за свой счет.

Важно указать цель, для которой такие средства перечислены. К примеру, в назначении платежа можно указать «на увеличение стоимости чистых активов».

Такая запись в полной мере отразит суть операции и вряд ли вызовет дополнительные вопросы у контролирующих органов.

Вывод таков: отрицательное значение рассматриваемого показателя – не лучший симптом состояния предприятия. В наихудшем варианте развития событий он может привести к ликвидации предприятия. Но такие крайние последствия наступают далеко не всегда.

Собственники предприятия имеют все возможности для исправления ситуации при помощи несложных мер. Суды также не спешат ликвидировать предприятия по данному основанию, но соответствующее решение зависит от конкретных обстоятельств каждого дела.

Оценка эффективности чистых активов

В таблице 2.4 сделана оценка динамики чистых активов организации.

Таблица 2.4 — Анализ динамики чистых активов за 2013 год

Наименование показателяКод строки балансаНа начало года, тыс. руб.На конец года, тыс. руб.Изменениятыс. руб. +.-%
Активы
1.1 Нематериальные активы (1)+41
1.2 Основные средства (2)+9801
1.3 Незавершенное строительство69,5
1.4 Долгосрочные финансовые вложения (2)
1.5 Прочие внеоборотные активы
1.6 Запасы+6143105,3
1.7 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям19,5
1.8 Дебиторская задолженность (3)230+240+1822
1.9 Краткосрочные финансовые вложения(2)
1.10 Денежные средства88,6
1.11 Прочие оборотные активы
1.12 Итого активы (сумма пунктов 1.1 — 1.11)+3950101,2
Пассивы
2.1 Целевые финансирование и поступления
2.2 Заемные средства590+610
2.3 Кредиторская задолженность+21546
2.4 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
2.5 Резервы предстоящих расходов и платежей
2.6 Прочие пассивы
2.7 Итого пассивы, исключаемые из стоимости активов (сумма пунктов 2.1 2.6)+614
Стоимость чистых активов (итого активов минус итого пассивов, п. 1.12 п. 2.7)+3336

Данные таблицы свидетельствую о том, что на конец отчетного года величина чистых активов увеличилась на 3336 тыс. руб., или на 2%, и составила 209057 тыс. руб. Увеличение этого показателя происходило на фоне увеличения активов, принимаемых в расчет чистых активов, и снижение обязательств.

Увеличение активов организации было вызвано, главным образом, увеличением мобильной их части: запасов (на 5,3% или на 6143 тыс. руб.), дебиторской задолженности (на 3% или 1822 тыс. руб.). Наблюдается увеличение внеоборотных активов: основных средств (на 11% или 9801 тыс. руб.), нематериальных активов (на 7% или 41 тыс. руб.

), одновременно наблюдается уменьшение незавершенного строительство (на 30,5% или на 869 тыс. руб.). Это положительная тенденция, так как осуществляется ввод в действие новых объектов основных средств.

Таким образом, в отчетном году предприятие привлекло значительные суммы в хозяйственный оборот, что и повлияло на увеличение стоимости активов на 1,2% или на 3950 тыс. руб. В то же время, увеличение обязательств на 1% вызвано значительным увеличением кредиторской задолженности (на 84% или на 21546 тыс. руб.

), при одновременном снижении заемных источников (на 24% или на 20932 тыс. руб.), то есть предприятие в структуре заемных источников финансирования своей деятельности увеличило долю недорогих финансовых ресурсов.

Из данных бухгалтерского баланса организации следует, что увеличение кредиторской задолженности имеет краткосрочный характер. в целом анализ факторов вызвавших увеличение стоимости чистых активов позволяет сделать вывод о финансовой устойчивости открытого акционерного общества «Шадринский Зооветснаб».

Таблица 2.5 — Анализ соотношения чистых активов с совокупными активами и уставным капиталом организации за 2013 год (тыс. руб.)

ПоказательКод строки балансаНа начало годаНа конец годаОтклонение +, —
1. Стоимость чистых активов+3336
2. Стоимость совокупных активов+3950
3. Отношение чистых активов к совокупным активам, коэф0,6460,648+0,002
4. Уставный капитал+718
5 Отношение чистых активов к уставному капиталу, коэф.3,203,22+0,02

Из данных таблицы 2.5. видно, что отношение чистых активов к совокупным на конец отчетного года хоть и незначительно, но увеличивается. В частности, если на начало анализируемого периода доля чистых активов в совокупных составляла 64,6%, то на конец — уже 64,8%.

Расчет второго соотношения показал, что чистые активы, хоть и не существенно (в 3,22 раза на конец года) превышают уставный капитал.

Данное обстоятельство свидетельствует о том, что финансовое состояние открытого акционерного общества стабильно, и организация не обладает признаками банкротства.

В завершение анализа необходимо оценить эффективность использования чистых активов.

Так как величину чистых активов при этом нужно сравнить с объемными (сформированными за год) показателями выручки от продаж и чистой прибыли, то в расчете корректнее использовать не фиксированное значение чистых активов на конкретную дату (например, на конец года), а среднегодовую их величину, которую самым простым способом можно исчислить как среднеарифметическую (одну вторую от суммы значений на начало и конец года). В частности, в отчетном году среднегодовая величина чистых активов составляет 207389 тыс. руб. ((205721+209057) / 2).

Таблица 2.6. — Анализ эффективности использования чистых активов

ПоказательКод строки формы №2Предыдущий годОтчетный годОтклонение +,-Темп роста, %
1. Среднегодовая стоимость чистых активов, тыс. руб.+8503104,3
2. Выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.+7952
3. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.94,5
4. Оборачиваемость чистых активов, обороты (п. 2 / п. 1)0,4980,516+0,018103,6
5. Продолжительность оборота чистых активов, дни (360 / п. 4)722,9697,7-25,296,5
6. Рентабельность чистых активов, % (п. 3 / п. 1)8,287,51-0,7790,7

Данные табл. 2.6. позволяют увидеть, что в отчетном году происходит ускорение оборачиваемости чистых активов на 25,2 дня, это вызвано увеличением выручки от продажи продукции (на 8%), с одновременным увеличением среднегодовой стоимости чистых активов, (на 4,3%).

Рентабельность чистых активов снизилась (на 9,3%) или на 0,77 руб. и составила 7,51 руб., это означает, что с каждого рубля собственных средств предприятие получало 7 рублей 51 копейку чистой прибыли.

Но, не смотря на снижение рентабельности чистых активов в отчетном году по сравнению с прошлым годом, можно судить о достаточно эффективном использовании собственного капитала организации.

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 сентября 2011 г.

журнала № 19 за 2011 г.П.А. Попов, экономист

Как проблемной компании улучшить отчетность к концу года, чтобы налоговики не задавали лишних вопросов

Налоговики, видимо, решили попробовать себя в роли «санитаров леса». Они теперь занимаются не только должниками бюджета и брошенными однодневками, но и вполне себе «живыми» компаниями, финансовое положение которых временно ухудшилось.

Речь идет не об убыточных комиссиях. Как оказалось, в регионах теперь проводят «беседы» и с руководителями тех компаний, у которых чистые активы (ЧА) снижаются до опасной черты — ниже уставного капитала — или вовсе уходят в минус. То есть налоговиков теперь интересует не только налоговый, но и бухгалтерский убыток, который и приводит к снижению чистых активов.

Сами налоговики заявляют, что:

  • анализируют бухгалтерскую отчетность всех компаний и вылавливают те из них, у кого чистые активы ниже уставного капитала;
  • затем приглашают руководство этих компаний для беседы и напоминают о необходимости повысить чистые активы до безопасного уровня. А несговорчивых пугают ликвидацией.

При этом они даже соревнуются в том, кто больше выявит подобных компаний, и сообщают об этом на своих сайтах. Посмотрим, что можно сделать, если ваши чистые активы снижаются до опасной черты, и чем это, собственно, грозит.

Что это за зверь — чистые активы

Напомним, чистые активы — это, по сути, собственные средства компании, которыми она обладала бы в случае расчета со всеми своими кредиторами. Их можно вычислить двумя путями.

ПУТЬ 1. Считаем ЧА по формуле:

Источник: https://gmvp.ru/otritsatelnye-chistye-aktivy-posledstviya/

Что означает отрицательная величина чистых активов?

Если отрицательные чистые активы

Отрицательные чистые активы образуются при убыточной деятельности субъекта предпринимательства на протяжении нескольких лет. Указанное обстоятельство может привести к печальным последствиям вплоть до ликвидации организации. Как этого избежать и какие меры необходимо предпринять в первую очередь, вы узнаете из нашей статьи.

Чистые активы: общие сведения

Руководство к действию, если стоимость чистых активов меньше уставного капитала

Как поднять стоимость активов

Чистые активы: общие сведения

По итогам отчетного календарного года каждая организация подводит итоги своей деятельности. Это необходимо не только для составления разнообразных отчетов, но и для понимания положения дел компании в текущих рыночных условиях. Кроме этого, итоги деятельности позволяют узнать, как сложатся взаимоотношения с такими партнерами, как кредитные организации, инвесторы и другие контрагенты.

Как правило, для финансовой оценки деятельности используют значение показателя чистых активов, который отражает стоимость внеоборотных и оборотных активов за вычетом всех обязательств компании.

На практике указанный показатель может принять значение со знаком «–». Это будет свидетельствовать о неудовлетворительном положении дел, которое может возникнуть, если размер чистых активов окажется меньше уставного капитала.

Руководство к действию, если стоимость чистых активов меньше уставного капитала

Как уже было отмечено выше, отрицательное значение чистых активов может привести к негативным последствиям, одним из которых будет являться ликвидация хозяйствующего субъекта вне зависимости от формы его организации.

Процедуру ликвидации инициируют налоговые органы в принудительном порядке, если величина рассматриваемых активов будет отрицательной на протяжении 2 лет. Такое право налоговикам предоставлено положениями п. 11 ст. 7 закона «О налоговых органах РФ» от 21.03.

1991 № 943-1, который регулирует их деятельность.

Учитывая изложенное, у организации в запасе есть время для исправления своего финансового положения, причем начинать действовать нужно в течение первых 6 месяцев после отчетного года, за который показатель чистых активов принял отрицательное значение. Метод может быть один из следующих:

  • увеличение суммы активов;
  • уменьшение величины капитала.

Следует отметить, что в последнем случае компания в обязательном порядке должна поставить в известность об изменениях уставного капитала своих кредиторов и налоговый орган, причем для уведомления налоговиков законодательством отведено всего 3 дня.

Если при отрицательном значении рассматриваемого показателя величина уставного капитала минимальна, возникает ситуация, близкая к ликвидации компании. Как уже было отмечено выше, инициаторами будут являться налоговики, которые подают в суд соответствующий иск.

Судебные органы, в свою очередь, будут проводить подробный анализ финансового состояния организации, что может поспособствовать его спасению. Однако такое возможно только в том случае, если компания в состоянии исполнять все возложенные на нее обязательства.

Указанное утверждение подтверждается выводами судов (например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.10.2012 № А33-20303/2011).

Как поднять стоимость активов

Для того чтобы поднять стоимость чистых активов компании, необходимо предпринять одно из следующих действий.

  1. Переоценка имеющихся активов, а именно основных средств и нематериальных активов. Смысл заключается в том, что по результатам переоценки стоимость активов может увеличиться и таким образом выведет показатель чистых активов из минуса. После проведения данной процедуры в бухгалтерском учете всю дооценку отражают на сч. 83, тем самым увеличивая добавочный капитал, который, в свою очередь, повлияет на размер чистых активов.

СЛЕДУЕТ ОТМЕТИТЬ! При принятии решения о переоценке активов организации придется проводить ее на постоянной основе, так как единичные случаи таких действий могут быть негативно расценены контролирующими органами, которые впоследствии могут наложить санкции на компанию в соответствии с НК РФ и КоАП РФ.

  1. Увеличение активов путем пополнения расчетного счета денежными средствами либо внесения дополнительного имущества для ведения компанией своей деятельности. В бухучете действия по внесению денежных средств отражаются в прочих доходах (счет 91), по внесению имущества — в доходах будущих периодов (счет 98).

***

Величина чистых активов  — это важный показатель, характеризующий финансовое состояние компании. Отрицательное значение этого показателя может послужить поводом для ликвидации организации.

Однако даже в случае подачи иска налоговиками у руководства компании есть шанс сохранить свою фирму, но только если все текущие обязательства погашаются или погашены своевременно.

Кроме того, руководство может принять одно из описанных в нашей статье решений по финансовому оздоровлению компании.

Источник: https://okbuh.ru/ahd/chto-oznachaet-otritsatelnaya-velichina-chistyh-aktivov

Если чистые активы отрицательные

Если отрицательные чистые активы

Негативный вариант событий для компании, не принявшей мер к преодолению возникшего отрицательного значения рассматриваемого показателя, – это ликвидация. Она произойдет в случае, если длительное время данный показатель будет минусовым в соотношении с уставным капиталом.

Наиболее возможны данные последствия в случае, когда уставный капитал необходимо уменьшить до величины чистых активов, а он и так минимален и уменьшать его больше некуда.

В этом случае компания может быть ликвидирована в принудительном порядке. Судебная практика по данному вопросу далеко не однозначна, и требования фискалов о ликвидации предприятий по данному основанию удовлетворяются не всегда.

Все зависит от конкретных обстоятельств такой ситуации.

Но, если, к примеру, аудиторское заключение установило отрицательные чистые активы, это повод для собственников предприятия серьезно задуматься о его дальнейших перспективах. Они могут быть не очень привлекательными.

Грамотная санация и своевременное вмешательство в экономику предприятия позволят собственникам предприятия отсрочить или вовсе устранить вышеуказанные последствия. Если же суд ликвидировал общество с отрицательными чистыми активами, то это означает, что подобные меры ему не помогли.

Понятие чистых активов

Термин чистые активы характеризует комплекс имущества компании, который был приобретен за счет собственных средств или заимствованных ресурсов (при условии, что преобладают долгосрочные займы). При постоянной положительной величине этого показателя можно говорить о рентабельности деятельности.

Также см. «Что показывает рентабельность чистых активов: формула».

В свою очередь, отрицательное значение чистых активов свидетельствует о наличии проблем в финансовом секторе работы предприятия. Это может проявляться через:

  • убыточность работы организации;
  • неликвидность ресурсной базы компании;
  • нехватку оборотных средств для реализации текущих производственных процессов.

Вот, как учредители могут узнать об управленческих просчетах и проблемах с финансированием:

  • величина краткосрочных обязательств по отношению к оборотным ресурсам существенно завышена;
  • показаны отрицательные чистые активы в аудиторском заключении, отчетах управленческого учета;
  • результаты горизонтального анализа свидетельствует о постоянном сокращении величины чистых активов.

Также см. «Формула оборачиваемости чистых активов».

Способы выхода из кризиса

Чтобы улучшить финансовое положение компании, руководители могут воспользоваться несколькими методами. Одним из самых простых способов – переоценка активов. Это приведет к росту стоимости оборотных ресурсов фирмы. Недостаток заключен в появлении необходимости в дальнейшем регулярно проводить переоценку.

Если чистые активы отрицательные, выход учредителем может быть найден в дополнительном вливании денежных средств. При переводе требуемой суммы на расчетный счет предприятия собственник компании должен обязательно указать, с какой целью делает этот взнос. В назначении платежа рекомендуем прописать, что деньги переданы юридическому лицу для увеличения стоимостного значения чистых активов.

Когда у предприятия чистые активы отрицательные, что делать руководству знают далеко не все. Вот общий подход:

1Определить отчетный период, в котором впервые появилось минусовое значение этого показателя
2Если с обозначенной даты не прошло 2 года, то необходимо оперативно инициировать переоценку активов или искать способы увеличения стоимости активов через привлечение инвесторов, посредством дополнительных вливаний от учредителей
3При окончании двухлетнего периода налоговыми органами будет инициирована ликвидация фирмы

Также см. «Увеличение чистых активов учредителями и проводки».

Чистые активы ООО

Чистые активы ООО характеризуют финансовое положение дел общества, данный показатель необходим при оценке прибыльности ООО, при увеличении или уменьшении уставного капитала ООО, а также учитывается при выплате действительной стоимости долей участникам при выходе или исключении из ООО.

Чистые активы ООО — это балансовая стоимость имущества общества, уменьшенная на сумму его обязательств, то есть реальная стоимость имеющегося у ООО имущества, не обремененная обязательствами.

ООО обязано оценивать свои чистые активы:

  • ежегодно перед проведением очередного ежегодного общего собрания участников ООО. Годовой отчет ООО содержит раздел о состоянии чистых активов (п. 3 ст. 30 Федерального закона от 8.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон об ООО);
  • перед принятием ООО решений, которые зависят от стоимости чистых активов, например перед проведением внеочередного собрания ООО о распределении чистой прибыли, перед выплатой доли участнику ООО в случае выхода из общества (п. 8 ст. 23 Закона об ООО), перед совершением крупной сделки ООО (ст. 46 Закона об ООО) и других случаях.

В годовом отчете ООО должны содержаться показатели, характеризующие динамику изменения стоимости чистых активов и уставного капитала ООО:

  • за три последних финансовых года, включая отчетный, если ООО существует более 3 лет;
  • за каждый завершенный финансовый год, если ООО менее 3 лет.

Если стоимость чистых активов ООО оказалась меньше его уставного капитала, в годовой отчет ООО также включаются:

  • результаты анализа причин и факторов, которые, по мнению единоличного исполнительного органа, совета директоров ООО, привели к этому,
  • перечень мер по приведению стоимости чистых активов ООО в соответствие с размером его уставного капитала.

Стоимость чистых активов общества (за исключением кредитных организаций) определяется по данным бухгалтерского учета в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (п. 2 ст. 30 Закона об ООО).

Источник: https://iiotconf.ru/esli-chistye-aktivy-otritsatelnye/

Юрист-эксперт
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: